۸۳۵۷ — ۹۱۰۹ — ۰۲۱
·
info [at] rsconsulant [dot] ir
شنبه تا پنجشنبه — ۸ الی ۱۷
·
دفتر مرکزی
گیلان، لنگرود
حوزه‌های فعالیت
مالی و حقوقی
تعداد مشاوران
۵۰+ مشاور
مشاوره آنلاین

مودیان می‌توانند از اعتبار مالیاتی ارزش افزوده مانند یک امتیاز در زمان پرداخت مالیات قطعی بهره ببرند. اما شرایط برخورداری، نحوه محاسبه و موارد عدم مشمولیت آن کدام است؟ در این مقاله از سپیدار سیستم به طور کامل به این موارد خواهیم پرداخت.

اعتبار مالیات ارزش افزوده یک امتیاز است که به موجب آن مودی مجموع ارزش افزوده خرید را از مالیات ارزش افزوده فروش و عوارض آن کم می‌کند بعد به اداره مالیات پرداخت می‌کند.

اما پیش‌نیاز امتیاز مالیاتی مودیان این است که در سامانه مودیان ثبت‌نام کرده‌ باشد؛ صورت‌حساب الکترونیکی را در زمان مقرر ارسال کرده باشد و دیگر شرایط داخل این مقاله را داشته باشد. در ادامه نمونه کاربرگ اعتبار مالیاتی و نحوه محاسبه اعتبار ارزش افزوده را نیز آورده‌ایم.

مودیان می‌توانند از اعتبار مالیاتی ارزش افزوده مانند یک امتیاز در زمان پرداخت مالیات قطعی بهره ببرند. اما شرایط برخورداری، نحوه محاسبه و موارد عدم مشمولیت آن کدام است؟ در این مقاله از سپیدار سیستم به طور کامل به این موارد خواهیم پرداخت.

اعتبار مالیات ارزش افزوده یک امتیاز است که به موجب آن مودی مجموع ارزش افزوده خرید را از مالیات ارزش افزوده فروش و عوارض آن کم می‌کند بعد به اداره مالیات پرداخت می‌کند.

اما پیش‌نیاز امتیاز مالیاتی مودیان این است که در سامانه مودیان ثبت‌نام کرده‌ باشد؛ صورت‌حساب الکترونیکی را در زمان مقرر ارسال کرده باشد و دیگر شرایط داخل این مقاله را داشته باشد. در ادامه نمونه کاربرگ اعتبار مالیاتی و نحوه محاسبه اعتبار ارزش افزوده را نیز آورده‌ایم.

فرض کنید شما یک میز ساخته شده دارید که آن را 2 میلیون تومان قیمت گذاری کرده‌اید. اگر برای ساخت این میز، 300 هزار تومان هزینه چوب، 50 هزار تومان هزینه چسب و 50 هزارتومان هزینه میخ داده باشید و 100 هزار تومان نیز به کارگر پرداخت کرده باشید، مجموعا 500 هزارتومان برای ساخت این میز هزینه کرده‌اید. اختلاف 2 میلیون تومان (قیمت فروش میز) و 500 هزار تومان (هزینه ساخت میز) همان ارزش افزوده محصول است که به آن مالیات تعلق می‌گیرد.

با اینکه در طی دوره‌های مختلف شما باید نسبت به پرداخت این مالیات به سازمان امور مالیاتی اقدام کنید، اما در صورتی که امور قانونی مالیاتی را طی کرده باشید و گواهی ارزش افزوده دریافت کرده باشید می‌توانید مالیات بر ارزش افزوده را روی فاکتورهای فروش خود از مشتریان دریافت کنید.

در واقع شما به‌عنوان یک فروشنده کالای مصرفی مالیات بر ارزش افزوده از مشتری دریافت کرده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌کنید.

اعتبار مالیاتی ارزش افزوده چیست؟

اعتبار مالیاتی ارزش افزوده یک امتیاز است که به مودیان داده می‌‎شود و به موجب آن مجموع مالیات‌های خرید و عوارض مودی تحت عنوان امتیاز یا اعتبار مالیاتی محسوب شده و از مالیات‌های فروش کم می‌شود.

نحوه محاسبه اعتبار مالیاتی ارزش افزوده

در بالا گفتیم که اعتبار مالیاتی مودی به این صورت است که ارزش افزوده پرداختی او از دریافتی کم خواهد شد، در این جا سه حالت وجود دارد:

  • اگر ارزش افزوده دریافتی بیش از اعتبار مالیاتی باشد، مودی باید مابه‌تفاوت را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.
  • اگر ارزش افزوده دریافتی برابر با اعتبار مالیاتی باشد، سازمان و مودی نسبت به هم بدهی نخواهند داشت.
  • اگر ارزش افزوده دریافتی کم‌تر از اعتبار مالیاتی باشد، مابقی اعتبار در زمان تکمیل اظهارنامه ارزش افزوده به دوره‌های بعدی منتقل خواهد شد.

نمونه کاربرگ اعتبارات ارزش افزوده

در کاربرگ اعتبارات ارزش افزوده و عوارض آن باید با ذکر اطلاعاتی از جمله نام مودی، نوع شخصیت (حقوقی یا حقیقی)، نوع اظهارنامه، منبع مالیاتی، دوره و مبالغ ابرازی مودی طبق اظهارنامه تسلیمی نسبت به دریافت اعتبار اقدام کنید.

شرایط پذیرش اعتبار مالیاتی ارزش افزوده

مهم‌ترین مسئله‌ای که باید مودی مالیاتی در مورد اعتبار مالیاتی ارزش افزوده به آن توجه کنند، پذیرش این اعتبار مالیاتی توسط اداره امور مالیاتی کشور است. این شرایط از تازه های حسابداری است که حسابداران امروز باید از آن اطلاع داشته باشند.

برای جلوگیری از رخداد هرگونه مشکل برای مودیان مالیاتی و امکان استفاده از اعتبار مالیاتی ارزش افزوده در ادامه به شرایط پذیرش این مالیات می‌پردازیم. این شرایط شامل 7 مورد است:

1 – ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده

اولین و مهم‌ترین پیش نیاز و شرط پذیرش اعتبار مالیاتی توسط اداره امور مالیاتی، ثبت‌نام در سیستم مالیات بر ارزش افزوده است. این شرط به این معناست که خرید کالا و خدمات باید از اشخاص و شرکت‌هایی صورت بگیرد که در سیستم مالیات بر ارزش افزوده ثبت‌نام کرده باشند.

اگر خرید کالا و خدمات از شرکت ها یا اشخاصی که در سیستم مالیات بر ارزش افزوده ثبت‌نام نکرده اند انجام شود، حتی اگر شما مالیات و عوارض پرداخت کرده باشید، مبالغ پرداختی شما با عنوان مبالغ ارزش افزوده مالیاتی در صورت‌حساب‌های خرید کالا یا خدمات، با عنوان اعتبار مالیاتی برای شما به حساب منظور نمی‌شود و نمی توانید این مبالغ را از مالیات ارزش افزوده دریافتی خود کسر کنید.

2 – صورتحساب خرید، مورد تایید اداره امور مالیاتی باشد

شرط مهم دیگر، صدور فاکتور توسط فروشنده بابت فروش کالا یا خدمات به شماست.

فاکتوری که فروشنده برای خرید کالا و خدمات توسط شما برایتان صادر می‌کند باید دارای ضوابط و شرایط مورد قبول اداره امور مالیاتی کشور باشد. فاکتور رسمی طبق الزامات و نمونه استاندارد سازمان امور مالیاتی باید در برگیرنده اطلاعات کامل خریدار و فروشنده شامل نام کامل شرکت، شماره سریال و تاریخ، شماره اقتصادی یا شناسه ملی خریدار و فروشنده، آدرس و کد پستی باشد.

3 – فاکتور رسمی خرید متعلق به مودی مالیاتی باشد

در صورتی که فاکتور رسمی که در آن گزارش خرید کالا یا خدمات ذکر شده است به نام مودی مالیاتی نباشد شامل اعتبار مالیاتی ارزش افزوده نخواهد شد و شرایط آن را دارا نیست.

مشخصات مودی مالیاتی باید حتما در بخش خریدار فاکتور ثبت شده باشد تا بتوان فاکتور رسمی را معتبر دانست. (پیشنهاد می کنیم درباره جرم فرار مالیاتی در وبلاگ سپیدار سیستم مطالعه داشته باشید.)

4 – مشخصات خریدار و فروشنده و قیمت کالا یا خدمت دقیقا ثبت شده باشد

به صورت دقیق، اطلاعاتی که باید در فاکتور (صورتحساب) ذکر شده باشند شامل موارد زیر هستند:

  • نام خریدار
  • شماره اقتصادی
  • شماره ملی یا شناسه ملی
  • شماره تماس
  • آدرس
  • شماره ثبت

نکته مهم: مالیات و عوارضی که در فاکتورهای نوع دوم وجود دارد به عنوان اعتبار مالیاتی مورد تایید نیستند. معمولا مشخصات خریدار در این فاکتورها (که در بسیاری از فروشگاه ها مورد استفاده قرار می گیرند) ثبت نمی شود.

5 – کالا و خدمات خریداری شده نباید معاف از ارزش افزوده باشند

برخی از کالاها و خدمات جز مواردی هستند که از ارزش افزوده معاف می‌باشند. برای فروش این کالاها و خدمات نباید مالیات و عوارضی دریافت و پرداخت شود.

در هر صورت اگر در صورت‌حساب های خرید مشمولین ارزش افزوده مواردی وجود داشته باشند که معاف از ارزش افزوده باشند و مودیان بابت آن ها مالیات ارزش افزوده پرداخت کرده باشند، جزئی از اعتبار مالیاتی محسوب نخواهند شد.

6 – مبلغ ارزش افزوده کالاها برای هر کالا یا خدمت، در همان ردیف محاسبه و ثبت شود

در فاکتورهایی که مورد تایید اداره امور مالیاتی است، مبلغی که با عنوان ارزش افزوده ثبت می‌شود باید برای هر کالا به طور جداگانه در ردیف همان کالا یا خدمت محاسبه و ثبت شود. در غیر این صورت، نمی‌توان آن را به عنوان اعتبار مالیاتی به حساب آورد.

7 – ثبت حسابداری جداگانه مالیات ارزش افزوده در سرفصل حسابداری

به‌عنوان آخرین و یکی از مهم‌ترین شرایطی که باید به آن اشاره کنیم می‌توانیم از ثبت حسابداری جداگانه مالیات ارزش افزوده در سرفصل حسابداری یاد کنیم. ثبت جداگانه مالیات ارزش افزوده به این دلیل لازم است انجام شود که بتوان از آن به‌راحتی گزارش تهیه کرد.

اگر این کار انجام نشود به این معنی است که خود مودی مالیاتی، مالیات ارزش افزوده را به عنوان اعتبار مالیاتی محاسبه نکرده است و قطعا در این صورت کارشناس مالیاتی که مسئول رسیدگی به پرونده مالیاتی شماست نیز آن را به عنوان اعتبار مالیاتی ارزش افزوده در نظر نمی‌گیرد.

در پایان خواندن مقاله حسابداری حقوق و دستمزد را به شما پیشنهاد می کنیم تا با نکات مهمی که در این زمینه وجود دارد نیز آشنا شوید.

موارد عدم پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده

چه زمانی مشمول پذیرش اعتبار مالیات نخواهید شد؟ چند حالت وجود دارد که مودی را از دریافت امتیاز مالیاتی یا اعتبار مالیاتی بازمی‌دارد. در اینجا چند مورد را ذکر خواهیم کرد:

  • مودی در سامانه مودیان ثبت‌نام نکرده باشد،
  • تاریخ پرداخت و تاریخ صورت‌حساب با هم فرق دارند(مقدم بودن تاریخ پرداخت از تاریخ صورت‌حساب)،
  • فروش کالا یا خدماتی که معاف از مالیات هستند.

Related Posts

Leave a Reply

جدیدترین مقاله‌ها

تعدیل سنواتی چیست؟
9 اسفند 1397
ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم
9 اسفند 1397
نسبت اهرمی چیست؟
9 اسفند 1397

درباره ما

مشاوره کسب‌وکار هلدینگ صیحانی با بیش از ۵۰ مشاور مجرب در زمینه‌های مالی، مالیاتی، حسابرسی و حقوقی آماده خدمت‌رسانی به هم‌میهنان عزیز است.